VKF_FRAT_2018_01_MTB

314 Bölüm III: Finansal Bilgiler ve Risk Yönetimine İlişkin Değerlendirmeler Kilit Denetim Konuları Konunun Denetimde Nasıl Ele Alındığı Denetimimiz esnasında bu alana odaklanmamızın nedeni; beklenen kredi zararları karşılıklarının, geçmiş kayıp tecrübesi, mevcut koşullar, ileriye yönelik makroekonomik beklentiler gibi bütünü itibariyle karmaşık bilgi ve tahminler içeriyor olması; kredilerin büyüklüğü; söz konusu kredilerin TFRS 9 çerçevesinde aşamalarına göre sınıflandırılması ve bunlara ilişkin hesaplanan beklenen zarar karşılığının belirlenmesinin önemidir. Kredilerin temerrüt hali ile kredi riskindeki önemli artışın doğru ve zamanında belirlenmesi ve yönetim tarafından yapılan diğer yargı ve tahminler bilançoda taşınan karşılık tutarını önemli derecede etkileyeceğinden, söz konusu alan tarafımızca kilit denetim konusu olarak ele alınmıştır. TFRS 9’ un ilk kez uygulanması Grup, 1 Ocak 2018 itibarıyla TFRS 9 standardını “TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme” standardının yerine uygulamaya başlamıştır. Bu geçiş finansal tablolarda daha önce muhasebeleşen tutarların düzeltilmesine ve muhasebe politikalarında değişikliklere sebep olmuştur. Grup’un TFRS 9’u ilk kez uygulamasına ilişkin etki ve açıklamalar konsolide finansal tabloların Üçüncü Bölüm 1 numaralı dipnotta sunulmuştur. TFRS 9 Finansal Araçlar Standardını üç bölümde ele almaktadır: Bölüm 1 - Finansal varlıkların ve finansal borçların sınıflandırılması ve ölçülmesi; Bölüm 2 - Beklenen kredi zararları ve Bölüm 3 - Finansal riskten korunma muhasebesi. Grup finansal varlıklarının nakit akışlarının, sözleşmeye bağlı nakit akışlarının tahsilatından mı, finansal varlıkların satışından mı ya da her ikisinden mi kaynaklandığını belirlemek için iş modeli değerlendirmesi yapmaktadır. Grup her iş modelindeki finansal varlıklar için sözleşmeye bağlı nakit akışlarının sadece anapara ve anapara bakiyesine ilişkin faiz ödemelerini içeren sözleşmeye bağlı nakit akışları olduğuna karar vermek amacıyla her ürün tipi için değerlendirme yapmaktadır. • Kredilerin TFRS 9 çerçevesinde, kredi riskine göre sınıflandırılmasının makul olup olmadığı, değer düşüklüğüne uğrayıp uğramadığının tespiti ve alacağın değer düşüklüğü karşılığının zamanında ve uygun olarak tesis edilip edilmediğini saptamak için örneklem bazında seçtiğimiz kredi kümesi için kredi inceleme süreci gerçekleştirdik. • Grup’un finansal tablolarında beklenen kredi zarar karşılığına ilişkin hazırlamış olduğu dipnotların doğruluğunu ve tamlığını değerlendirdik. Finansal varlıkların ve finansal borçların sınıflandırılması ve ölçülmesi ile ilgili olarak, denetim prosedürlerimiz aşağıdakileri içermektedir; • Grup’un TFRS 9 finansal varlıkların ve finansal borçların sınıflandırılması politikasını okuduk ve bunları TFRS 9’un gereklilikleriyle karşılaştırdık. • Grup’un iş modeli değerlendirmesini temin ettik ve değerlendirdik. Sadece anapara ve anapara bakiyesine ilişkin faiz ödemelerini içeren sözleşmeye bağlı nakit akışlarına yol açan sözleşmelerin belirlemesinde kullanılan kriterleri değerlendirdik ve seçtiğimiz örneklem üzerinden ürün gruplarını temsil eden kontratları test ettik.